Btw verleggen in de bouw: wanneer het moet en wat er op de factuur komt

Wanneer moet je de btw verleggen?

Als je als onderaannemer werk van stoffelijke aard uitvoert aan een onroerende zaak voor een andere ondernemer die aannemer is. Dan bereken je geen btw, maar verlegt je die naar de hoofdaannemer — hij geeft het aan en trekt het in dezelfde aangifte weer af.

De reden dat deze regeling bestaat is fraudebestrijding. Door de btw bij de laatste schakel te leggen, kan een tussenpersoon niet btw innen en vervolgens verdwijnen zonder af te dragen.

• Je bent onderaannemer, niet degene die rechtstreeks aan de eindklant levert.
• Het gaat om werk van stoffelijke aard aan een onroerende zaak: bouwen, verbouwen, herstellen, schoonmaken van een bouwwerk.
• Je opdrachtgever is ondernemer en treedt op als aannemer.

Wat zet je op de factuur bij verlegging?

Geen btw-bedrag, wel de letterlijke tekst "btw verlegd" en het btw-nummer van je opdrachtgever. Ontbreekt een van die twee, dan is de verlegging formeel niet toegepast en kan de Belastingdienst de btw alsnog bij jou naheffen.

Subtotaal                € 4.250,00
Btw                      verlegd
Totaal                   € 4.250,00

Btw verlegd
Btw-nummer opdrachtgever: NL001234567B01

De veelgemaakte fout is denken dat het genoeg is om geen btw te rekenen. Dat is het niet. De vermelding is onderdeel van de wettelijke eis, en het nummer van je opdrachtgever hoort erbij — daarmee toon je aan dat hij ondernemer is.

Let ook op je eigen aangifte: verlegde omzet geef je apart op, bij de rubriek voor leveringen waarbij de heffing is verlegd. Zet je het bij je gewone omzet, dan klopt je aangifte niet met je facturen.

Hoe zit het in België?

België kent een vergelijkbare regeling onder de naam medecontractant, maar schrijft sinds 2023 een exacte tekst voor die op de factuur moet staan. Oude voorbeelden op internet gebruiken nog de vorige formulering en zijn daarmee onjuist.

De huidige tekst noemt niet alleen de verlegging, maar wijst de klant ook op zijn eigen verantwoordelijkheid: vindt hij dat de regeling niet van toepassing is, dan moet hij daar binnen een maand op reageren. Dat stuk wordt vaak vergeten omdat het in de oudere formulering niet stond.

Wat als je ten onrechte btw hebt gerekend?

Maak een creditfactuur en stuur een nieuwe met de verlegging erop. Corrigeer daarna je aangifte. Laat het niet staan: je opdrachtgever mag die btw niet aftrekken, en bij een controle komt het bij jullie allebei terug.

Dit gebeurt het vaakst bij de eerste klus voor een nieuwe opdrachtgever, als nog niet duidelijk is of hij als aannemer optreedt. Vraag het gewoon, en leg het antwoord vast bij de klantgegevens — dan hoef je het maar één keer uit te zoeken.

Veelgestelde vragen

Moet je verleggen als je voor een particulier werkt?

Nee, nooit. De verleggingsregeling geldt alleen tussen ondernemers in een aannemersketen. Bij een particulier breng je gewoon btw in rekening.

Geldt verleggen ook als je alleen materiaal levert?

Nee. Zodra je het materiaal niet zelf verwerkt, is het een gewone levering met btw. Verwerk je het wél, dan valt het geheel onder werk van stoffelijke aard en verleg je.

Mag je verleggen als je opdrachtgever geen btw-nummer geeft?

Nee. Zonder het btw-nummer van je opdrachtgever kun je niet aantonen dat hij ondernemer is, en is de verlegging niet correct toegepast. Vraag het op voordat je factureert — niet erna.

Moet "btw verlegd" er letterlijk zo op staan?

In Nederland volstaat een duidelijke vermelding dat de heffing is verlegd; "btw verlegd" is de gangbare en veilige formulering. In België ligt de exacte tekst wettelijk vast en is een eigen formulering niet voldoende.

Wat doe je als je twijfelt of verleggen van toepassing is?

Vraag het je opdrachtgever schriftelijk en bewaar het antwoord. Blijft er twijfel, leg het dan voor aan je boekhouder voordat je factureert. Achteraf corrigeren kost meer tijd dan vooraf vragen.